国税函[2009]178号

附表1：营业收入及成本费用明细表
　　一、政策依据
　　（一）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
　　（二）《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕801号）。
　　二、业务描述
　　据实申报企业所得税的非居民企业纳税人，将依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及会计制度核算的企业营业收入、成本和费用明细的情况，填报此表与主表和相关资料一并报送主管税务机关。
　　三、功能描述
　　（一）业务前提
　　1．税种登记：纳税人必须登记企业所得税税种，并有效，若没有则不能进行后续操作。
　　2．税务认定：纳税人必须具体“非居民企业”资格，并有效，若没有则不能进行后续操作。
　　3．征收方式：根据《非居民企业所得税征收方式记录表》的征收方式，判断纳税人是否为查账征收纳税人，如果不是给出相应提示；如果年度中间变更征收方式，纳税人适用的年报类型，按纳税人申报的税款所属期的最终资格校验，即为纳税人录入所属期止的那一天的征收方式来判断是否适用此表。
　　（二）输入信息
　　《附表1：营业收入及成本费用明细表》
　　（三）业务处理规则
　　1．第1行“营业收入合计”：填报纳税人根据会计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”，并据以填入主表第1行。金额为本表第2＋6行。
　　2．第2行“主营业务收入”：填报纳税人经常性的、主要业务所产生的收入，金额为本表第3＋4＋5行。
　　（1）第3行“销售货物收入”：填报纳税人从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业的主营业务收入。
　　（2）第4行“提供劳务收入”：填报纳税人从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务，开展其他服务的纳税人取得的主营业务收入。
　　（5）第5行“其他”：填报纳税人取得其他主营业务收入。
　　3．第6行：填报纳税人非经常性、兼营的业务所产生的收入，金额为本表第7＋8行。第7行、第8行根据纳税人实际发生的其他业务收入填报明细项目和金额。
　　4．第9行“营业成本合计”：填报纳税人根据会计制度核算的“主营业务成本”、“其他业务支出”，并据以填入主表第2行，金额为本表第10＋11＋12行。
　　（1）第10行“销售货物成本”：填报纳税人与本表第3行匹配的销售货物主营业务成本。
　　（2）第11行“提供劳务成本”：填报纳税人与本表第4行匹配的提供劳务主营业务成本
　　（3）第12行“其他业务成本”：填报纳税人与本表第5行、第6行匹配的其他主营业务成本和其他业务支出。
　　5．第13行“期间费用合计”：填报纳税人根据会计制度核算的“期间费用”，金额为本表第14＋30＋46行。
　　6．第14行“营业费用”：填报纳税人按照会计制度核算的营业费用，并据以填入主表第4行。第15～29行填报纳税人按照会计制度核算的各项明细营业费用。
　　7．第30行“管理费用”：填报纳税人按照会计制度核算的管理费用，并据以填入主表第5行。第31～45行填报纳税人按照会计制度核算的各项明细管理费用。
　　8．第46行“财务费用”：填报纳税人按照会计制度核算的财务费用，并据以填入主表第6行。第31～45行填报纳税人按照会计制度核算的各项明细财务费用。
　　（四）表内、表间关系
　　1．表内关系
　　（1）第1行＝第2＋6行
　　（2）第2行＝第3＋4＋5行
　　（3）第6行＝第7＋8行
　　（4）第9行＝第10＋11＋12行
　　（5）第13行＝第14＋30＋46行
　　2．表间关系
　　（1）第1行＝主表第1行
　　（2）第9行＝主表第2行
　　（3）第14行＝主表第4行
　　（4）第30行＝主表第5行
　　（5）第46行＝主表第6行
　　（五）特殊操作要求
　　无。
　　（六）输出信息
　　1．生成非居民企业所得税年度纳税申报表附表1信息；
　　2．生成非居民企业所得税年度纳税申报表主表的第1、2、4、5、6行信息。
　　四、需调整的关联业务
　　同非居民企业所得税年度申报主表的关联业务。
　　五、表证单书
　　详见附件年度申报表附表1：营业收入及成本费用明细表。
　　3.1.2.3附表2：弥补亏损明细表
　　一、政策依据
　　（一）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
　　（二）《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕801号）。
　　二、业务描述
　　据实申报企业所得税的非居民企业纳税人，将本年及本年度纳税申报前5年度发生的尚未弥补的亏损额，填报此表与主表和相关资料一并报送主管税务机关。
　　三、功能描述
　　（一）业务前提
　　1．税种登记：纳税人必须登记企业所得税税种，并有效，若没有则不能进行后续操作。
　　2．税务认定：纳税人必须具体“非居民企业”资格，并有效，若没有则不能进行后续操作。
　　3．征收方式：根据《企业所得税征收方式记录表》的征收方式，判断纳税人是否为查账征收纳税人，如果不是给出相应提示；如果年度中间变更征收方式，纳税人适用的年报类型，按纳税人申报的税款所属期的最终资格校验，即为纳税人录入所属期止的那一天的征收方式来判断是否适用此表。
　　（二）输入信息
　　《附表2：弥补亏损明细表》。
　　（三）业务处理规则
　　1．有关项目填报说明
　　（1）第1列“年度”：填报公元年份。第1至5行依次从6行往前推5年，第6行为申报年度。
　　（2）第2列“亏损或盈利额”：填报主表的“第10行利润（亏损）总额±第11行其他应税项目调增（减）额”的数据（亏损额以“－”表示），以及经税务机关审核确定合并分立企业转入本企业可弥补的亏损额。
　　（3）第7列“已弥补过的亏损额合计”：填报本年度以前的亏损弥补额。其中第3至6列“前X年度”，填报本年度以前第X年度已经弥补的亏损额，第7列填报第3至6列的合计金额。
　　当第2列“亏损或盈利金额”反映为亏损（负数）时，第7列“已弥补过的亏损额合计”金额等于第3＋4＋5＋6列；当第2列“亏损或盈利金额”反映为所得（正数）时，第3至7列不填写。
　　（4）第8列第1至5行“本年度可弥补的亏损额”：本表第2列第6行大于0时，则需依次弥补前5个年度的尚未弥补亏损额，将弥补的亏损数填入第8列第1至5行。第8列&;第2列负数的绝对值减第7列，第8列第1至5行合计数&;主表中“第10行利润（亏损）总额±第11行其他应税项目调增（减）额”。
　　（5）第8列第6行“本年度可弥补的以前年度亏损额”：金额等于第8列第1至5行的合计数，且第8列第6行&;第2列第6行。
　　（6）第9列第2至6行“可结转下一年度未弥补完的亏损额”：逐行填报前4年度及本年度尚未弥补完的亏损额。L9＝－（L2的绝对值－L7－L8）(L2≥0的年度不填)
　　（7）第9列第7行“可结转下一年度弥补的亏损额合计”：填报第9列第2至6行的合计数。
　　2．表内关系
　　（1）L3至L6
　　当L2＜0时，
　　L3&;L2的绝对值（L3≮0）
　　L4&;L2的绝对值（L4≮0）
　　L5&;L2的绝对值（L5≮0）
　　L6&;L2的绝对值（L6≮0）
　　当L2≥0时，
　　L3＝0
　　L4＝0
　　L5＝0
　　L6＝0
　　（2）L7（L7≮0）
　　当L2＜0时，
　　L7＝L3＋L4＋L5＋L6，且L7&;L2的绝对值
　　当L2≥0时，
　　L7＝0
　　（3）L8（L8≮0）
　　①当L2H1至5＜0，且L2H6＞0时，
　　H1L8&;H1L2负数的绝对值－H1L7，且&;＝H6L2
　　H2L8&;H2L2负数的绝对值－H2L7,且&;＝H6L2－H1L2
　　H3L8&;H3L2负数的绝对值－H3L7,且&;＝H6L2－H1L2－H2L2
　　H4L8&;H4L2负数的绝对值－H4L7,且&;＝H6L2－H1L2－H2L2－H3L2
　　H5L8&;H5L2负数的绝对值－H5L7,且&;＝H6L2－H1L8－H2L8－H3L8－H4L8
　　②当L2≥0，且L2H6&;0时，
　　L8＝0
　　L3第2至6行不可录入；
　　L4第3至6行不可录入；
　　L5第4至6行不可录入；
　　L6第5至6行不可录入；
　　L7H6不可录入、L9H1不可录入。
　　（4）L9（L2的绝对值－L7－L8≮0，填列时改以负数填入）
　　①当L2＜0时，
　　L9＝－（L2的绝对值－L7－L8）
　　②当L2≥0时，
　　L9＝0
　　L8H6＝L8H1＋L8H2＋L8H3＋L8H4＋L8H5且H6L8&;H6L2
　　L9H7＝L9H2＋L9H3＋L9H4＋L9H5＋L9H6
　　3．表间关系
　　H6L2＝主表“第10行利润（亏损）总额±第11行其他应税项目调增（减）额”。
　　H6L8＝主表12行
　　（四）特殊操作要求
　　申报表保存后，此模块信息应同时更新“企业所得税弥补亏损信息维护”模块中的信息。
　　（五）输出信息
　　1．生成非居民企业所得税年度纳税申报表附表2信息；
　　2．生成非居民企业所得税年度纳税申报表第12行信息。
　　四、需调整的关联业务
　　同企业所得税年度申报主表的关联业务。
　　五、表证单书
　　详见年度申报表附表2：弥补亏损明细表。