上海市财政局、上海市国家税务局　　沪财企一[1999]328号　　1999年12月29日

为了进一步规范和加强企业财产损失税前扣除管理，根据上海市财政局、上海市国家税务局沪财企一[1998]48号转发的《企业财产损失税前扣除管理办法》（国税发[1997]190号）要求，结合中央企业的实际情况，现对本市中央企业财产损失税前扣除审批办法作如下补充规定：

一、财产损失税前扣除范围

1、关于固定资产盘亏、毁损净损失的扣除。固定资产盘亏、毁损净损失，是指按盘亏、毁损固定资产原值扣除累计折旧、残值收入、过失人及保险公司赔款后的差额。

2、关于流动资产盘亏、毁损净损失的扣除。流动资产盘亏、毁损净损失，是指在财产清查中发现的盘亏、毁损的流动资产，如各种存货等，以其实际成本（含税）扣除残料价值、过失人及保险公司赔款后的余额。

3、关于坏帐损失的扣除。坏帐损失，是指因债务人破产或者死亡，其破产或者遗产清偿后，仍不能收回的应收帐款；或者债务人逾期未履行偿债义务，超过三年仍不能收回的应收帐款。

4、关于非常损失的扣除。非常损失除了包括由于自然灾害造成资产的净损失外，还包括由此造成的停工损失和善后清理费用。

5、关于其他财产损失的扣除。除上述财产损失外的其他财产的报废、毁损净损失。

二、财产损失税前扣除的申报

企业发生的财产损失，应按照规定及时向主管税务机关提出书面申请，并填报《财产损失税前扣除审批表》（表式附后）和附送有关资料。申报的时限为纳税年度期间（一般安排在每一纳税年度的11月底之前），确因特殊情况不能在当年11月底申报的，商主管税务机关同意，方可延期申报，但最长不得超过纳税年度终了后45日。超过规定申报期限或不能提供相关资料的，主管税务机关不予受理。

企业申报财产损失税前扣除须报送以下资料：

1、财产损失税前扣除申报报告（注明财产损失的类型、程度、数量、金额、税前扣除理由和扣除的期限）；

2、财产损失税前扣除审批表；

3、财产损失的确认依据和有关凭证。包括财产损失清单，上级主管部门批复意见，有关部门、机构鉴定确认的财产损失证明资料，税务机关认可的中介机构出具的审计报告等。

三、财产损失税前扣除的审批及权限

1、企业内部控制和审批。企业申报的财产损失，需要内部有关部门按内控制度审核认定后报上级主管部门批复确定。

2、社会中介机构审计。企业年度财产损失总额超过1000万元的（含1000万元），由申报企业请具有一定资质的会计师事务所专项审计后，税务机关再予受理。

3、财产损失税前扣除的审批权限。原则上由企业主管税务机关的上一级税务机关审批