财政部　　财会字[1997]18号　　1997年5月24日

根据国务院批准的《国家电力公司组建方案》（国发[1996]48号文件）精神，结合电力基本建设会计核算的实际情况，特制定本办法。

一、接轨的主要步骤

（一）做好各项准备工作。

（二）对建设单位、工业企业接轨前有关会计科目余额进行调整。

（三）将建设单位会计科目余额转入工业企业会计科目。

（四）对接轨后的有关会计科目余额进行调整。

（五）编制接轨后工业企业会计科目余额表和会计报表。

（六）对接轨工作进行总结、检查、验收。

二、做好各项准备工作

（一）各单位成立分管领导为组长，财务、计划、统计、物资、概预算管理等部门负责人参加的接轨工作小组。

（二）对在建工程、已完工但尚未还清借款项目逐项进行清理。

（三）对借款合同进行清理，基建借款与有关银行核对一致，统借统还借款与集团公司、省公司（以下简称公司）核对一致。

（四）对基建拨款进行核实。

（五）建设单位与工业企业往来款项核对一致。

（六）对基建结余，主要是库存积压物资等，应配合有关部门进行清查，作出鉴定。

（七）清理项目竣工决算，个别已完工未及时编制竣工决算的应补办手续。

（八）编制接轨前建设单位、工业企业会计科目余额表和会计报表。

三、对建设单位、工业企业接轨前有关会计科目余额进行调整

（一）调整建设单位有关会计科目余额

将“交付使用资产”科目余额与“待冲基建支出”、“基建拨款”、“联营拨款”、“企业债券资金”等科目余额分析对冲。用投资借款形成的交付使用资产，借记“待冲基建支出”科目，贷记“交付使用资产”科目；用基建拨款形成的交付使用资产，借记“基建拨款”科目，贷记“交付使用资产”科目；用联营拨款形成的交付使用资产，借记“联营拨款”科目；贷记“交付使用资产”科目；用企业债券资金形成的交付使用资产，借记“企业债券资金”科目，贷记“交付使用资产”科目。

（二）调整工业企业有关会计科目余额

取消“在建工程”科目，增设“基建工程支出”、“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”四个科目，工程预付款作为各工程支出的明细科目进行核算。“基建工程支出”科目核算企业基本建设工程的各项支出；“技改工程支出”科目核算企业技术改造工程的各项支出，如更新改造工程、业务扩充工程、专用拨款工程等；“大修理工程支出”科目核算企业