对国有及国有控股企业领导人员开展经济责任审计，是加强国有企业领导人员管理监督、促进国有企业健康发展的重要制度安排。随着中央及国务院不断加强审计工作要求，完善审计制度建设，国有企业领导人员经济责任审计已成为国有企业监管部门及内部审计部门重要工作之一。对国有企业领导人员违规开展经营活动、造成国有资产损失行为的责任追究，则是监督管理体系的关键点和必要环节。近年来，国务院及国资委等有关部门先后出台一系列制度文件，加强了对国有企业领导人员违规经营造成国有资产损失行为的责任追究力度。会计师事务所作为专业的社会审计力量，独立承担或协助开展了大量的相关审计工作，为国有企业规范运营、维护国有资产安全起到了一定的促进作用。但由于相关文件较多、涉及部门较广，部分内容存在新旧衔接不明确，各主管部门或企业内审部门对文件的理解和处理各不相同等问题，给会计师事务所在经济责任审计中对相关责任的判断以及与违规责任追究的关系处理带来一些困惑及困难。

本提示仅供会计师事务所及相关从业人员在执业时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师职业判断。提示中所涉及程序的时间、范围和程度等，事务所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况以及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。

为帮助注册会计师更好的开展经济责任审计工作，把握工作边界恰当处理有关问题，北京注协专项审计专业技术委员会对有关经济责任审计及违规经营责任追究的制度文件进行梳理，并结合经济责任审计实务工作的开展做如下提示：

一、相关文件梳理

（一）经济责任审计主要文件

目前，国有企业开展经济责任审计工作最基本的依据是，2019年7月15日，中共中央办公厅国务院办公厅发布的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称“两办新规”）。

2018年，政府机构职能改革对中央企业负责人的审计职能进行调整，原《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（2004年8月23日国务院国有资产监督管理委员会令第7号）和国务院国有资产监督管理委员会关于印发《中央企业经济责任审计实施细则》的通知（2006年1月20日国资发评价[2006]7号），现已废止。由于该暂行规定及实施细则在中央企业经济责任审计中实行多年，很多中央企业内部的经济责任审计制度也是据此制定，因此文件中很多内容仍对目前中央企业开展经济责任审计工作具有一定参考作用。

原中共中央办公厅国务院办公厅党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定（中办发[2010]32号），以及中央纪委机关中央组织部中央编办监察部人力资源社会保障部