国家税务总局　　国税发[1994]106号　　1994年4月21日

各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局、文化厅(局)、体委：

1993年9月20日我局与文化部、国家体委联合下发了[1993]国税发第089号《关于来我国从事文艺演出及体育表演收入应严格依照税法规定征税的通知》，现对外国及港、澳、台地区团体或个人在我国(大陆)从事文艺演出和体育表演所取得收入征税的具体政策业务问题，明确如下：

一、外国或港、澳、台地区演员、运动员以团体名义在我国(大陆)从事文艺、体育演出，对该演出团体及其演员或运动员个人取得的收入，应按照以下规定征税：

(一)对演出团体应依照《中华人民共和国营业税暂行条例》(以下简称营业税暂行条例)的有关规定，以其全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额，按3%的税率征收营业税。

（PCPA注：根据《关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局　国家税务总局公告[2011]2号　2011年1月4日）的规定，本通知第一条第二款、第三款，第三条第二款，第四条于2011年1月4日失效。）

(二)演出团体凡能够提供完整、准确费用支出凭证的，依照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的有关规定，应对演出团体的收入总额减除实际支出费用后的余额，按30%的税率征收企业所得税，并按3%税率征收地方所得税；对演出团体实际支付给演出或运动员个人的报酬部分，依照《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)的有关规定征收个人所得税。

(三)演出团体不能提供完整、准确的费用支出凭证，不能正确计算应纳税所得额的，在计算征收企业所得税时，根据企业所得税法实施细则第十六条规定的原则，应以其收入总额减除支付给演员、运动员个人的报酬部分和相当于收入总额30%的其他演出费用后的余额，依照企业所得税法规定的税率征收企业所得税和地方所得税；对上述支付给演员、运动员个人的报酬部分，依照个人所得税法的规定，由演出团体支付报酬时代扣代缴个人所得税。对没有申报支付给演员、运动员个人报酬额的或未履行代扣代缴义务的，应以其收入总额减除上述相当于收入总额30%的其他演出费用的余额视为该演出团体的应纳税所得额，依照企业所得税法计算征收企业所得税和地方所得税。对演员或运