国家税务总局　　国税发[1994]186号　　1994年8月19日

最近，各地在征收增值税方面提出了一些问题，要求予以明确。经全国增值税业务会议讨论，国家税务总局现明确如下：

一、对承租或承包的企业、单位和个人，有独立的生产、经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的，应作为增值税纳税人按规定缴纳增值税。

（PCPA注2：根据《关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知》（国家税务总局　国税发[2009]7号　2009年2月2日）的规定，本通知第二条于2009年2月2日废止。）

二、对1994年6月1日以后销售货物并负责运输所售货物的运输单位和个人，凡符合增值税一般纳税人标准的，可认定为一般纳税人。

三、糠麸、油渣（饼）、酒糟、糠渣按“饲料”的适用税率征收增值税。

（PCPA注1：根据《关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国家税务总局　国税发[2006]62号　2006年4月30日）的规定，本通知第三条于2006年4月30日废止。）

（PCPA注3：根据《关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局　国家税务总局公告[2011]2号　2011年1月4日）的规定，本通知第四条于2011年1月4日废止。）

四、根据财税字[1994]4号通知的规定，一般纳税人生产的原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）的墙体材料，1994年5月1日以后可按简易办法依照6％征收率计算缴纳增值税。此条规定所称墙体材料是指废渣砖石煤和粉煤灰砌块、煤矸石砌块、炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）砌块。

五、本通知除第二、四条以外，从1994年1月1日起执行。