湖北省国家税务局　　2015年4月8日

尊敬的纳税人：

根据近期大家反映的问题，按照国家税务总局有关口径，现对企业所得税年度申报表有关填写口径公告如下，并对填表说明做相应修订：

一、《企业基础信息表》（A000000）之5.“104从业人数”填报说明中，“从业人数指标，按企业全年月平均值确定，……全年从业人数=月平均值×12”。

经商财政部同意，修改为：从业人数指标，按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值 季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值÷4

二、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A100000）第14行填报说明，“境外所得：填报纳税人发生的分国（地区）别取得的境外税后所得计算利润总额的金额”，删除“税后”二字。

三、《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）填报说明，“二、表内、表间关系”中（一）第4行第12列、第5行第12列。修改为：第4行第12列=第4行第3-8-9-10列，第5行第12列=第5行第3-9-10列。

四、《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）填报说明

第3行“二、职工福利费支出”第4列“税收金额”中，“按第1行第4列”工资薪金支出—税收金额“×14%的孰小值填报”。修改为：按第1行第4列“工资薪金支出—税收金额”×14%与本表第3行第1列的孰小值填报。

为加强企业职工薪酬的企业所得税和个人所得税比对分析，职工薪酬项目不需纳税调整的企业，也需填报本表。

五、《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）填报说明

（一）“一、有关项目填报说明”之（二）列次填报中，“除第17列外，其他列次有关固定资产原值、折旧额，均按税收规定填写”。上述第17列后，增加第19列。

（二）上述“（二）列次填报”之4（1）中，“当会计折旧额小于税法加速折旧额时”。上述“小于”修改为“大于”。

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