财政部　　财会[2006]4号附件16　　2006年2月15日

第一章　总则

第一条　为了规范注册会计师实施存货监盘程序，制定本准则。

第二条　本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。

第三条　本准则所称存货监盘，是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。

第四条　定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。

实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。

第二章　存货监盘计划

第五条　注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。

第六条　在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施下列审计程序：

（一）了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；

（二）了解与存货相关的内部控制；

（三）评估与存货相关的重大错报风险和重要性；

（四）查阅以前年度的存货监盘工作底稿；

（五）考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货；

（六）考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作；

（七）复核或与管理层讨论其存货盘点计划。

第七条　在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况：

（一）盘点的时间安排；

（二）存货盘点范围和场所的确定；

（三）盘点人员的分工及胜任能力； <