财政部、国家税务总局　　财税字[1995]042号　　1995年4月20日

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、国家税务局和计划单列市财政局、国国税务局：

根据国务院关于从1995年起对增值税一般纳税人期初存货已征税款在5年内分期抵扣的决定，现将期初存货已征税款的抵扣办法通知如下：

一、增值税一般纳税人期初存货已征税款，从1995年起5年内实行按比例分期抵扣的办法，每年的抵扣比例为增值税一般纳税人1995年年初期存货已征税款余额的20%。县（市）国家税务机关根据当年增值税收入的完成情况，报经省级国家税务局批准后，对抵扣比例每年可在1995年年初期存货已征税款余额的5%幅度内上下浮动。

二、增值税一般纳税人期初存货已征税款，实行按月抵扣与按季或年度调整抵扣相结合的办法，每月抵扣的期初存货已征税款额，不得少于1995年年初期存货已征税款余额的1.25%（15%÷12个月），当年应抵扣的其余部分可采取按季度或年度调整抵扣的办法。

三、增值税一般纳税人在抵扣期初存货已征税款时，应按税务机关批准的抵扣比例和期限，计算本期抵扣税额，从“待摊费用——期初进项税额”科目中转入“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目中抵扣。对纳税人未经税务机关批准或不按税务机关确定的比例，擅自将期初存货的已征税款转入“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目中抵扣的，一经查出，应从当期进项税额中剔除，并不得再计入“待摊费用——期初进项税额”科目中。

四、免征增值税的货物，以及采用简易办法征收增值税的货物，不得抵扣其存货中的进项税额。

五、国家储备物资已征税款的抵扣，不实行按比例分期抵扣的办法，待国家储备物资调出销售时，按实抵扣其调出销售货物的已征税款。

六、税务机关应对增值税一般纳税人1994年年初期初存货的数额和已征税款的计算进行审查核实，严格按照国家税务总局《关于实行增值税的企业期初存货已征税款的处理意见的通知》（国税发[1994]60号）和《关于进一步做好增值税一般纳税人1994年期初存货已征税款计算和处理工作的通知》（[1994]国税明电第086号）中规定的计算方法执行。下列存货或存货金额下得计算期初存货的已征税款：

（一）库存的报废物资，库存的残次冷背货物；

（二）库存货物盘盈的金额；

（三）受托加工的货物；

（四）已经销售而购买方尚未提取的货物；

（五）根据国家税务总局《关于流转税新老税制衔接的几